+7(989) 81 54 008
knv-itogi@mail.ru

📌 Что нужно знать про НДС на УСН

Переходные положения по НДС

Вопрос: организация применяет УСН, доход за 2024 год превысил 60 млн.рублей

✉️ Письмо Минфина России от 03.10.2024 №03-07-11/95799

Как уплатить НДС организации на УСН, если аванс получен в 2024 году, а реализация произошла в 2025 году?

В 2024 году организация на УСН при получении аванса не уплачивает НДС, так как освобождена от налога (п.2 ст.346.11 НК РФ). Если в 2025 году организация не подпадает под освобождение по НДС, то при реализации она должна исчислить и уплатить этот налог по той ставке, которую она применяет. Это может быть пониженная ставка для налогоплательщиков на УСН (5% или7%) либо общеустановленная ставка (как правило, 20%). Если в договоре с покупателем НДС не предусмотрен, рекомендуем заключить дополнительное соглашение. В нем нужно указать новую цену с учетом НДС (п.16 Письма ФНС России от 17.10.2024 №СД-4-3/11815@).

Какую ставку НДС выбрать организации на УСН?

При выборе ставки НДС 20 %, налогоплательщик УСН вправе перейти на применение специальной ставки НДС без ограничения с начала очередного налогового периода (квартала) (п. 8 Письма ФНС России от 17.10.2024 №СД-4-3/11815@). При выборе пониженной ставки применять ее надо не менеьше 3 лет подряд. Заявление о выборе не подают, избранный способ инспекция увидит из декларации ( ст.170 НК РФ).

Краткий обзор методических рекомендаций по НДС для УСН
Письмо ФНС России от 17.10.2024 №СД-4-3/11815@

1. Когда НДС НЕ нужно платить с 01.01.2025

Если доходы за 2024 год ≤ 60 млн руб., то НДС не нужно исчислять и платить.
Освобождение автоматическое, уведомление в налоговую не требуется.
Не нужно сдавать декларацию по НДС, вести книги продаж/покупок.

2. Когда НДС НУЖНО платить с 01.01.2025

Если доходы > 60 млн руб. за 2024 год — с 2025 года возникает обязанность по НДС.
При этом освобожденные операции (по ст. 146, 149 НК РФ) НДС не облагаются, но должны быть задекларированы.

3. Когда появляется обязанность платить НДС в течение 2025 года

Если в 2025 году доходы превысили 60 млн руб. — с 1-го числа следующего месяца появляется обязанность по НДС.

4. Новые УСН-организации и ИП в 2025 году

НДС не уплачивается, если доход ≤ 60 млн руб.
При превышении дохода в 2025 году > 60 млн руб. — НДС уплачивается с 1-го числа месяца после превышения.

5. Ставки НДС для УСН

Можно применять:
Общие ставки: 0%, 10%, 20%
Специальные ставки: 5% или 7%
Одна ставка на все облагаемые операции, разные ставки — запрещены.

6. Условия для ставок 5% и 7%

5% — доходы от 60 до 250 млн руб.
7% — доходы от 250 до 450 млн руб.
Превышение 450 млн руб. — применяется общая ставка (20% или 10%), включая пересчет.
С 2026 года применяются те же правила, но с учетом индексации.
Ставки 5% и 7% должны применяться не менее 12 кварталов подряд.

7. Входной НДС по покупкам до 2025 года

НДС, не учтённый в расходах до конца 2024 года, можно:
Учесть к вычету, если применяется ставка 10% или 20%.
Нельзя учитывать, если выбраны ставки 5% или 7%.

💼 О нас

ООО «Точные Итоги» — команда профессионалов с многолетним успешным опытом в сфере управленческого учета и консалтинга. Мы беремся за самые сложные задачи и делаем бизнес понятным, прозрачным и управляемым.

Оставить заявку

Заявка на звонок

Введите ваши данные и вопрос, и мы перезвоним вам в течение 1 рабочего дня!