📌 Налоговая реформа: путеводитель для среднего бизнеса

НДФЛ

С 2025 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ со ставками от 13% до 22%. Повышенные ставки применяются к доходам свыше 2,4 млн руб.:

• 13% — с дохода до 2,4 млн руб.
• 15% — с дохода свыше 2,4 млн руб.
• 18% — свыше 5 млн руб.
• 20% — свыше 20 млн руб.
• 22% — свыше 50 млн руб.

Для доходов от продажи имущества, ценных бумаг, дивидендов, страховых выплат, процентов по вкладам — ставки 13% и 15%.

Увеличены вычеты на детей:

• Второй ребенок — 2 800 руб.
• Третий и последующие — 6 000 руб.
• Предельный доход для применения вычета — 450 000 руб.

Ограничена льгота при продаже акций, находившихся в собственности более 5 лет — освобождение от налога до 50 млн руб. (свыше — 13%/15%).
Новая налоговая база — материальная выгода при покупке долей в уставном капитале по цене ниже рыночной. Ставка — до 15%.

Взносы

С 2025 года снижен тариф страховых взносов до 7,6% с выплат сверх МРОТ — только для МСП, основной вид деятельности которых — в разделе «Обрабатывающие производства» ОКВЭД.
Применение пониженного тарифа обязательно, а не по желанию. Неприменение — нарушение, ведущее к завышению расходов по налогу на прибыль и возможным санкциям.

Налог на прибыль

Ставка повышена до 25%. Для IT-компаний — 5%.
Прямые расходы учитываются через НЗП, косвенные — сразу (ст. 318 НК РФ).
НДС

Упрощенцы стали плательщиками НДС:

• До 60 млн руб. дохода — освобождение.
• От 60 до 250 млн руб. — ставка 5%.
• Свыше 250 млн руб. — 7%.

При ставках 5% и 7% нельзя заявлять вычеты. Чтобы применить вычеты, нужно платить по ставкам 10% и 20%.

До 1 апреля 2025 года действуют два формата счета-фактуры/УПД. После — только формат с реквизитом прослеживаемости:

• Единица измерения
• Количество товара
• Стоимость товара

УСН

Пороговые значения увеличены:

• Доход за 9 месяцев — до 337,5 млн руб.
• Численность — до 130 человек
• Остаточная стоимость ОС — до 200 млн руб.

Максимальный доход — 450 млн руб. Без повышенных ставок.
НДС затронет бизнес на УСН при выручке свыше 60 млн руб.
Налог на имущество
Субъекты РФ могут установить ставку до 2,5% для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (против 2,2% ранее).

Налоговая амнистия
При добровольном отказе от дробления бизнеса и переходе на ОСН:

• Освобождение от доначислений, пеней и штрафов за 2022–2024 гг.
• Условия:
• Назначена ВНП за 2025–2026 гг.
• В проверяемом периоде нет признаков дробления

Дополнительно:

• Амнистия не действует по решениям, вступившим в силу до 12.07.2024
• Уточненка за 2024 год до вступления решения по ВНП — шанс включиться в амнистию
• При ликвидации/реорганизации — обязанности прекращаются, но не для новых юрлиц/ИП, продолжающих схему дробления